第一部分  Q&A

 

Q1：高企对每年企业研发数量有要求吗？

A：高企认定对前三年做几个研发项目没有具体要求。科税建议企业根据实际立项情况确定，其中政府立项项目务必列入。没有明确的研发项目，要根据企业研发人员数量、研发费规模确定项目数量，不宜过多或过少。

 

Q2：对单个研发项目费用多少有要求吗?

A：没有明确要求。但由于立项不宜小而多，所以要进行归类，形成几个技术含量较高的大项目进行立项。这样在做加计扣除时项目也更有说服力。

 

Q3：研发项目的数量及名称一定要跟转化的产品/服务数量和名称完全一致吗？

A：没有必要完全一致。公司一般通过研发取得知识产权成果（也可以没成果），授权的知识产权经成果转化形成产品或服务，这是两个不同的过程。另外，一项产品可能由多个知识产权转化而来；或者由于开票限制或产品命名习惯，会导致产品很难跟知识产权完全对应。

 

Q4：申报高企需提供研发费辅助账，企业从未做过怎么办？

A：研发费辅助明细账是申报高企的必备附件，核算不清、辅助账不完整、不规范或暂未建立都会影响高企申报。科税建议企业日常就开始按《工作指引》相关要求编制研发费用辅助账，归集研发费用。 若没有，则需要临时按项目分类归集。

 

Q5：若研发费用委托外部开发，研发费用如何计算?

A：财税[2015]119号文规定：企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用。企业委托个人研发，应取得发票。注意，如果企业有产学研支出，该支出按委外研发处理。

 

Q6：未做过加计扣除，可以申报高企吗?

A：高企认定对企业三年做几个研发项目没有具体要求。科税建议企业根据企业研发人员数量、研发费规模进行确认归集，合理即可。

 

Q7：公司获得的政府无偿资助，是否可以做研发费用加计扣除?

A：政府补贴中，计入应税收入（如营业外收入）的用于研发可以加计扣除；免税的政府补贴收入不得加计扣除。

 

Q8：委外研发的项目怎么做加计扣除?

A：在对委外研发项目做加计扣除时，必须提供委托开发合同或者产学研合同，有明确具体项目的费用；同时应由受托方提供研发费用支出明细情况。

 

Q9：研发费加计扣除额与所得税申报表中研发费额不一致，怎么办？

A：若加计扣除额满足高企申报要求则以加计扣除额为准。

第二部分 企业常见问题

科税在与企业日常接触过程中，发现企业研发费用经常存在以下错误做法，整理出来，供各位参考，及时避免。

1、研发费用真实性存疑，研发费大于管理费或占比过高。 

2、研发费归集不合理，如研发人员人员年均费用远低于一般人员水平，直接投入占研发费总额的比例过高，不同研发项目支出金额、结构完全一样。

4、委托外部研发的支出全额计入研发费，未按80%计入研发费。

5、研发费用中其他费用占比超过20%。

6、研发费用明细表和研发项目（RD）表不一致。

7、委托外部研发支出与附件材料产学研合作协议所列不一致，如某研发项目为产学研合作项目，但该项目研发结构明细表中无委托外部研发支出。